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跟着跨境交易的快速发展，跨国公司里面的资金往复也日趋频频。本文就跨国公司里面资金调拨波及的升值税和所得税进行议论。

一、本文基于以下公司架构进行分析：

境内联系公司间的资金不错目田调拨。

跨境资金的流动可参照跨境资金池（包括跨境双向东谈主民币资金池、跨国公司跨境资金聚会运营、本外币一体化资金池3种步地），在外管局批复的额度内目田流动。

二、联系公司间资金无偿假贷的税务风险

1、境内母公司、子公司步地

实务中，许多联系公司之间的资金假贷步履齐是无偿的（利息为0）。

（1）升值税：

按照《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的奉告》（财税【2016】36号）附件1《营业税改征升值税试点实施目标》第14条：下列情形视同销售就业、无形金钱能够不动产：（一）单元能够个体工商户向其他单元能够个东谈主无偿提供就业，但用于公益奇迹能够以社会公众为对象的以外。（也即是说，资金无偿假贷亦然要按照金融就业交纳升值税的，税率为6%。）

伸开剩余61%

按照《财政部 税务总局对于不竭实施医疗就业免征升值税等战术的公告》：二、对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷步履，免征升值税。（也即是说，要是联系公司被认定为企业集团，那么资金的无偿假贷就不错不视同销售，免征升值税。）

注：如何认定企业集团，后文有说明。

（2）所得税：

左证《中华东谈主民共和国企业所得税法》第四十一条：企业与其联系方之间的业务往复，不顺应零丁交易原则而减少企业能够其联系方应征税收入能够所得额的，税务机关有权按照合理步调调度。（也即是说，联系交易要是总体减少了征税额，税务机关有权作念出卓著征税调度。）

《国度税务总局对于发布<卓著征税打听调度及相互协商样貌处置目标>的公告》（国度税务总局公告2017年第6号）第三十八条：实质税负调换的境内联系方之间的交易，唯有该交易莫得平直能够盘曲导致国度总体税收收入的减少，原则上不作卓著征税调度。（也即是，要是联系公司的所得税税率均为25%，那么他们之间的资金无偿假贷就不错免所得税。）

同期，笔者盘问了企业称呼登记处置部门，现在，境外子公司不可登记为成员公司纳入企业集团，且境表里公司分离在不同国度征税，是以，跨国公司中的跨境资金调拨就需要交纳升值税和所得税。

2、境内总分公司步地

由于分公司不是零丁法东谈主，不可零丁承担民事包袱，无法与总公司之间变成确切的假贷关系，总公司调拨给分公司的资金仅仅支援分公司肤浅的分娩方案，并非资金拆借步履，不需要分公司还本付息。总分公司本人即是一个法东谈主主体，资金往复不需要交纳升值税和所得税。

三、企业集团如何认定？

左证《企业称呼登记处置限定实施目标》（2023年8月29日国度阛阓监督处置总局令第82号公布 自2023年10月1日起施行）：

还是登记的企业法东谈主控股3家以上企业法东谈主的，不错在企业称呼的组织体式之前使用“集团”能够“（集团）”字样。

企业集团称呼应当在企业集团母公司办理变更登记时一并提倡。企业集团母公司应当将企业集团称呼以及集团成员信息通过国度企业信用信息公示系统向社会公示。

企业集团认定经由转头：母公司登记→控股3家以上企业法东谈主→母公司办理变更登记（加“集团”字样）→企业信用信息公示系统进行公示。

（转自：智汇大叔）

发布于：北京市